डच ट्रस्ट कार्यालय पर्यवेक्षण अधिनियम
पिछले कुछ वर्षों में डच ट्रस्ट क्षेत्र अत्यधिक विनियमित क्षेत्र बन गया है। नीदरलैंड में ट्रस्ट कार्यालय सख्त निगरानी में हैं। इसका कारण यह है कि नियामक ने अंततः यह समझ लिया है और महसूस किया है कि ट्रस्ट कार्यालयों में मनी लॉन्ड्रिंग या धोखाधड़ी करने वाली पार्टियों के साथ व्यापार करने का बहुत जोखिम है। ट्रस्ट कार्यालयों की निगरानी करने और क्षेत्र को विनियमित करने में सक्षम होने के लिए, डच ट्रस्ट कार्यालय पर्यवेक्षण अधिनियम (Wtt) 2004 में लागू हुआ।
इस कानून के आधार पर , ट्रस्ट कार्यालयों को अपनी गतिविधियाँ संचालित करने के लिए कई आवश्यकताओं को पूरा करना होता है। हाल ही में, डब्लूटीटी में एक और संशोधन पारित किया गया, जो 1 जनवरी, 2019 से प्रभावी हुआ। इस विधायी संशोधन में, अन्य बातों के अलावा, डब्लूटीटी के अनुसार निवास प्रदाता की परिभाषा को व्यापक बनाया गया है।
इस संशोधन के परिणामस्वरूप, अधिक संस्थान WTT के दायरे में आ गए हैं, जिसका इन संस्थानों पर बहुत बड़ा असर हो सकता है। इस लेख में बताया जाएगा कि WTT के संशोधन में निवास प्रदान करने के संबंध में क्या शामिल है और इस क्षेत्र में संशोधन के व्यावहारिक परिणाम क्या हैं।
1. डच ट्रस्ट कार्यालय पर्यवेक्षण अधिनियम की पृष्ठभूमि
ट्रस्ट कार्यालय एक कानूनी इकाई, कंपनी या प्राकृतिक व्यक्ति है जो पेशेवर या व्यावसायिक रूप से, अन्य कानूनी संस्थाओं या कंपनियों के साथ या उनके बिना एक या अधिक ट्रस्ट सेवाएँ प्रदान करता है। जैसा कि Wtt के नाम से ही पता चलता है, ट्रस्ट कार्यालय पर्यवेक्षण के अधीन हैं। पर्यवेक्षण प्राधिकरण डच सेंट्रल बैंक है। डच सेंट्रल बैंक से परमिट के बिना, ट्रस्ट कार्यालयों को नीदरलैंड में किसी कार्यालय से संचालन करने की अनुमति नहीं है।
Wtt में अन्य विषयों के अलावा ट्रस्ट कार्यालय की परिभाषा और नीदरलैंड में ट्रस्ट कार्यालयों को परमिट प्राप्त करने के लिए जो आवश्यकताएँ पूरी करनी होंगी, वे शामिल हैं। Wtt ट्रस्ट सेवाओं की पाँच श्रेणियों को वर्गीकृत करता है। ये सेवाएँ प्रदान करने वाले संगठनों को ट्रस्ट कार्यालय के रूप में परिभाषित किया जाता है और Wtt के अनुसार परमिट की आवश्यकता होती है। यह निम्नलिखित सेवाओं से संबंधित है:
- एक कानूनी व्यक्ति या कंपनी के निदेशक या भागीदार होने के नाते;
- एक पता या एक डाक पता प्रदान करना, साथ में अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करना (अधिवास प्लस प्रदान करना);
- ग्राहक के लाभ के लिए एक नाली कंपनी का उपयोग करना;
- कानूनी संस्थाओं की बिक्री में बिक्री या मध्यस्थता;
- ट्रस्टी के रूप में कार्य करना।
डच अधिकारियों के पास Wtt को शुरू करने के कई कारण थे। Wtt की शुरूआत से पहले, ट्रस्ट सेक्टर को मैप नहीं किया गया था, या मुश्किल से ही मैप किया गया था, खासकर छोटे ट्रस्ट कार्यालयों के बड़े समूह के संबंध में। पर्यवेक्षण शुरू करके, ट्रस्ट सेक्टर का बेहतर दृश्य प्राप्त किया जा सकता है।
Wtt को शुरू करने का दूसरा कारण यह है कि वित्तीय कार्रवाई कार्य बल जैसे अंतरराष्ट्रीय संगठनों ने ट्रस्ट कार्यालयों के लिए अन्य बातों के अलावा, मनी लॉन्ड्रिंग और वित्तीय चोरी में शामिल होने के बढ़ते जोखिम की ओर इशारा किया है। इन संगठनों के अनुसार, ट्रस्ट क्षेत्र में ईमानदारी का जोखिम था जिसे विनियमन और पर्यवेक्षण के माध्यम से प्रबंधित किया जाना था। इन अंतरराष्ट्रीय संस्थानों ने अपने ग्राहकों को जानने के सिद्धांत सहित उपायों की भी सिफारिश की है, जो कि भ्रष्ट न किए जा सकने वाले व्यावसायिक संचालन पर केंद्रित है और जहां ट्रस्ट कार्यालयों को यह जानने की आवश्यकता है कि वे किसके साथ व्यापार करते हैं। इसका उद्देश्य धोखाधड़ी या आपराधिक पक्षों के साथ व्यापार करने से रोकना है।
Wtt को शुरू करने का अंतिम कारण यह है कि नीदरलैंड में ट्रस्ट कार्यालयों के संबंध में स्व-विनियमन को पर्याप्त नहीं माना गया था। सभी ट्रस्ट कार्यालय समान नियमों के अधीन नहीं थे, क्योंकि सभी कार्यालय एक शाखा या पेशेवर संगठन में एकजुट नहीं थे। इसके अलावा, एक पर्यवेक्षी प्राधिकरण जो नियमों के प्रवर्तन को सुनिश्चित कर सकता था, गायब था।[1] Wtt ने तब सुनिश्चित किया कि ट्रस्ट कार्यालयों के संबंध में स्पष्ट विनियमन स्थापित किया गया था और उपर्युक्त समस्याओं का समाधान किया गया था।
2. अधिवास प्लस सेवा प्रदान करने की परिभाषा
2004 में Wtt (न्यायिक निवास प्रमाण पत्र) के लागू होने के बाद से इसमें नियमित रूप से संशोधन होते रहे हैं। 6 नवंबर, 2018 को डच सीनेट ने Wtt में एक नया संशोधन पारित किया। 1 जनवरी, 2019 से लागू हुए नए डच ट्रस्ट कार्यालय पर्यवेक्षण अधिनियम 2018 (Wtt 2018) के साथ, ट्रस्ट कार्यालयों के लिए अनिवार्यताओं को और अधिक सख्त कर दिया गया है और पर्यवेक्षी प्राधिकरण के पास प्रवर्तन के अधिक साधन उपलब्ध हैं। इस बदलाव ने, अन्य बातों के अलावा, 'निवास प्रमाण पत्र प्रदान करने के साथ-साथ' की अवधारणा का विस्तार किया है। पुराने Wtt के तहत, निम्नलिखित सेवा को ट्रस्ट सेवा माना जाता था: किसी कानूनी इकाई के लिए पते का प्रावधान और अतिरिक्त सेवाओं का निष्पादन । इसे निवास प्रमाण पत्र प्रदान करना भी कहा जाता है ।
सबसे पहले, यह समझना महत्वपूर्ण है कि निवास स्थान प्रदान करने का वास्तव में क्या अर्थ है। Wtt के अनुसार, निवास स्थान प्रदान करने का अर्थ है किसी ऐसे व्यक्ति या संस्था द्वारा डाक पता या मुलाक़ात का पता प्रदान करना जो पता प्रदान करने वाले समूह से संबंधित न हो । यदि पता प्रदान करने वाली संस्था इस प्रावधान के अतिरिक्त अतिरिक्त सेवाएं भी प्रदान करती है, तो इसे निवास स्थान प्रदान करना कहा जाता है। Wtt के अनुसार, इन सभी गतिविधियों को एक ट्रस्ट सेवा माना जाता है। पुराने Wtt के अंतर्गत निम्नलिखित अतिरिक्त सेवाएं शामिल थीं:
- रिसेप्शन गतिविधियों के प्रदर्शन के साथ निजी कानून में सलाह देना या सहायता प्रदान करना;
- कर सलाह देना या कर रिटर्न और संबंधित सेवाओं की देखभाल करना;
- वार्षिक खातों या प्रशासनों के संचालन की तैयारी, मूल्यांकन या लेखा परीक्षा से संबंधित गतिविधियाँ करना;
- एक कानूनी इकाई या कंपनी के लिए एक निदेशक की भर्ती;
- अन्य अतिरिक्त गतिविधियाँ जो सामान्य प्रशासनिक आदेश द्वारा निर्दिष्ट हैं।
ऊपर उल्लिखित अतिरिक्त सेवाओं में से एक के प्रदर्शन के साथ अधिवास का प्रावधान पुराने Wtt के तहत एक विश्वास सेवा माना जाता है। सेवाओं के इस संयोजन को प्रदान करने वाले संगठनों के पास Wtt के अनुसार परमिट होना चाहिए।
Wtt 2018 के तहत, अतिरिक्त सेवाओं को थोड़ा संशोधित किया गया है। अब यह निम्नलिखित गतिविधियों की चिंता करता है:
- रिसेप्शन गतिविधियों के प्रदर्शन के साथ कानूनी सलाह देना या सहायता प्रदान करना;
- कर घोषणाओं और संबंधित सेवाओं का ख्याल रखना;
- वार्षिक खातों या प्रशासनों के संचालन की तैयारी, मूल्यांकन या लेखा परीक्षा से संबंधित गतिविधियाँ करना;
- एक कानूनी इकाई या कंपनी के लिए एक निदेशक की भर्ती;
- अन्य अतिरिक्त गतिविधियाँ जो सामान्य प्रशासनिक आदेश द्वारा निर्दिष्ट हैं।
यह स्पष्ट है कि Wtt 2018 के तहत अतिरिक्त सेवाएं पुरानी Wtt के तहत अतिरिक्त सेवाओं से अधिक विचलन नहीं करती हैं। पहले बिंदु के तहत सलाह देने की परिभाषा को थोड़ा विस्तारित किया गया है और कर सलाह का प्रावधान परिभाषा से बाहर ले जाया गया है, लेकिन अन्यथा यह लगभग एक ही अतिरिक्त सेवाओं की चिंता करता है।
फिर भी, जब Wtt 2018 की तुलना पुराने Wtt से की जाती है, तो डोमिसाइल प्लस के प्रावधान के संबंध में एक बड़ा बदलाव देखा जा सकता है। Wtt 2018 के अनुच्छेद 3, पैराग्राफ 4, उप-बी के अनुसार, इस कानून के आधार पर बिना परमिट के ऐसी गतिविधियाँ करना निषिद्ध है, जिनका उद्देश्य किसी एक व्यक्ति, कानूनी इकाई या कंपनी के लाभ के लिए, ट्रस्ट सेवाओं की परिभाषा के खंड बी में उल्लिखित डाक पता या मुलाक़ात का पता प्रदान करना और उस भाग में उल्लिखित अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करना है।
[2] यह निषेध इसलिए उत्पन्न हुआ क्योंकि अधिवास प्रदान करना और अतिरिक्त सेवाओं का प्रदर्शन करना अक्सर व्यवहार में अलग-अलग होता है , जिसका अर्थ है कि ये सेवाएं एक ही पक्ष द्वारा संचालित नहीं की जाती हैं।
इसके बजाय, उदाहरण के लिए एक पार्टी अतिरिक्त सेवाएँ प्रदान करती है और फिर क्लाइंट को किसी अन्य पार्टी के संपर्क में लाती है जो निवास प्रदान करती है। चूँकि अतिरिक्त सेवाओं का प्रदर्शन और निवास का प्रावधान एक ही पार्टी द्वारा नहीं किया जाता है, इसलिए हम सिद्धांत रूप में पुराने Wtt के अनुसार ट्रस्ट सेवा की बात नहीं करते हैं। इन सेवाओं को अलग करके, पुराने Wtt के अनुसार किसी परमिट की भी आवश्यकता नहीं होती है और इस प्रकार इस परमिट को प्राप्त करने की बाध्यता से बचा जाता है। भविष्य में ट्रस्ट सेवाओं को अलग करने से रोकने के लिए, अनुच्छेद 3, पैराग्राफ 4, उप बी Wtt 2018 में निषेध शामिल किया गया है।
3. पृथक्करण निषेध के परिणाम
पुराने Wtt के अनुसार, सेवा प्रदाताओं की गतिविधियाँ जो निवास के प्रावधान और अतिरिक्त गतिविधियों के प्रदर्शन को अलग करती हैं, और इन सेवाओं को अलग-अलग पक्षों द्वारा निष्पादित करती हैं, ट्रस्ट सेवा की परिभाषा के अंतर्गत नहीं आती हैं। हालाँकि, अनुच्छेद 3, पैराग्राफ 4, सब बी Wtt 2018 के निषेध के साथ, ट्रस्ट सेवाओं को अलग करने वाले पक्षों के लिए बिना परमिट के ऐसी गतिविधियाँ संचालित करना भी निषिद्ध है।
इसका मतलब है कि जो पार्टियाँ इस तरह से अपनी गतिविधियाँ जारी रखना चाहती हैं, उन्हें परमिट की आवश्यकता होती है और इसलिए वे डच नेशनल बैंक की निगरानी में भी आती हैं। निषेध का मतलब है कि सेवा प्रदाता Wtt 2018 के अनुसार एक ट्रस्ट सेवा प्रदान करते हैं जब वे ऐसी गतिविधियाँ करते हैं जिनका उद्देश्य निवास प्रदान करना और अतिरिक्त सेवाएँ प्रदान करना दोनों है।
अतः, सेवा प्रदाता को Wtt के अनुसार अनुमति प्राप्त किए बिना अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करने और बाद में अपने ग्राहक को निवास प्रदान करने वाले किसी अन्य पक्ष से संपर्क कराने की अनुमति नहीं है। इसके अतिरिक्त, सेवा प्रदाता को अनुमति प्राप्त किए बिना ग्राहक को निवास प्रदान करने और अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करने वाले विभिन्न पक्षों से संपर्क कराकर मध्यस्थ के रूप में कार्य करने की अनुमति नहीं है। [3] यह तब भी लागू होता है जब यह मध्यस्थ स्वयं निवास प्रदान नहीं करता है और न ही अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करता है।
4. अधिवास के विशिष्ट प्रदाताओं के लिए ग्राहकों को संदर्भित करना
व्यवहार में, अक्सर ऐसे पक्ष होते हैं जो अतिरिक्त सेवाएँ प्रदान करते हैं और बाद में क्लाइंट को निवास के किसी विशिष्ट प्रदाता के पास भेजते हैं। इस रेफरल के बदले में, निवास का प्रदाता अक्सर क्लाइंट को रेफर करने वाले पक्ष को कमीशन देता है। हालाँकि, Wtt 2018 के अनुसार, अब यह अनुमति नहीं है कि सेवा प्रदाता सहयोग करें और Wtt से बचने के लिए जानबूझकर अपनी सेवाओं को अलग करें।
जब कोई संगठन ग्राहकों के लिए अतिरिक्त सेवाएँ प्रदान करता है, तो उसे इन ग्राहकों को निवास के विशिष्ट प्रदाताओं के पास भेजने की अनुमति नहीं होती है। इसका तात्पर्य यह है कि पार्टियों के बीच एक सहयोग है जिसका उद्देश्य WTT से बचना है। इसके अलावा, जब रेफरल के लिए कमीशन प्राप्त होता है, तो यह स्पष्ट होता है कि पार्टियों के बीच एक सहयोग है जिसमें ट्रस्ट सेवाएँ अलग-अलग हैं।
डब्ल्यूटीटी के प्रासंगिक अनुच्छेद में डाक पता या मुलाक़ात का पता प्रदान करने और अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करने के उद्देश्य से की जाने वाली गतिविधियों के बारे में बताया गया है। संशोधन ज्ञापन में ग्राहक को विभिन्न पक्षों के संपर्क में लाने का उल्लेख है।[4] डब्ल्यूटीटी 2018 एक नया कानून है, इसलिए इस समय इस कानून के संबंध में कोई न्यायिक निर्णय नहीं है। इसके अलावा, प्रासंगिक साहित्य में केवल इस कानून के परिणामस्वरूप होने वाले परिवर्तनों पर चर्चा की गई है।
इसका मतलब यह है कि, इस समय, यह अभी तक स्पष्ट नहीं है कि कानून व्यवहार में वास्तव में कैसे काम करेगा। नतीजतन, हम इस समय नहीं जानते कि कौन सी क्रियाएँ वास्तव में 'लक्ष्यित' और 'संपर्क में लाने' की परिभाषाओं के अंतर्गत आती हैं। इसलिए वर्तमान में यह कहना संभव नहीं है कि कौन सी क्रियाएँ अनुच्छेद 3, पैराग्राफ 4, उप बी डब्ल्यूटीटी 2018 के निषेध के अंतर्गत आती हैं। हालाँकि, यह निश्चित है कि यह एक स्लाइडिंग स्केल है। निवास के विशिष्ट प्रदाताओं को संदर्भित करना और इन रेफरल के लिए कमीशन प्राप्त करना ग्राहकों को निवास के प्रदाता के संपर्क में लाने के रूप में माना जाता है।
ऐसे विशिष्ट निवास प्रदाता की सिफारिश करना जिनके साथ किसी का अच्छा अनुभव रहा हो, जोखिम भरा हो सकता है, हालांकि सिद्धांत रूप में क्लाइंट को सीधे निवास प्रदाता के पास नहीं भेजा जाता है। हालांकि, इस मामले में एक विशिष्ट निवास प्रदाता का उल्लेख किया गया है जिससे क्लाइंट संपर्क कर सकता है। इस बात की अच्छी संभावना है कि इसे निवास प्रदाता के साथ 'क्लाइंट को संपर्क में लाने' के रूप में देखा जाएगा। आखिरकार, इस मामले में क्लाइंट को निवास प्रदाता खोजने के लिए खुद कोई प्रयास नहीं करना पड़ता है।
यह अभी भी सवाल है कि क्या हम 'ग्राहक को संपर्क में लाने' की बात करते हैं जब किसी ग्राहक को Google खोज पृष्ठ पर भेजा जाता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि ऐसा करने में, निवास के किसी विशिष्ट प्रदाता की सिफारिश नहीं की जाती है, लेकिन संस्था ग्राहक को निवास के प्रदाताओं के नाम प्रदान करती है। यह स्पष्ट करने के लिए कि कौन सी क्रियाएँ वास्तव में निषेध के दायरे में आती हैं, कानूनी प्रावधान को केस लॉ में और विकसित करना होगा।
5. निष्कर्ष
यह स्पष्ट है कि Wtt 2018 उन पार्टियों के लिए बड़े परिणाम ला सकता है जो अतिरिक्त सेवाएँ प्रदान करते हैं और साथ ही अपने ग्राहकों को किसी अन्य पार्टी को संदर्भित करते हैं जो निवास प्रदान कर सकती है। पुराने Wtt के तहत, ये संस्थान Wtt के दायरे में नहीं आते थे और इसलिए Wtt के अनुसार उन्हें परमिट की आवश्यकता नहीं थी। हालाँकि, जब से Wtt 2018 लागू हुआ है, ट्रस्ट सेवाओं को अलग करने के तथाकथित कार्य पर प्रतिबंध है।
अब से, वे संस्थाएँ जो निवास के प्रावधान और अतिरिक्त सेवाओं के प्रदर्शन दोनों पर ध्यान केंद्रित करने वाली गतिविधियाँ करती हैं, Wtt के दायरे में आती हैं और उन्हें इस कानून के अनुसार परमिट प्राप्त करने की आवश्यकता होती है। व्यवहार में, ऐसे कई संगठन हैं जो अतिरिक्त सेवाएँ प्रदान करते हैं और फिर अपने ग्राहकों को निवास प्रदाता के पास भेजते हैं। उनके द्वारा संदर्भित प्रत्येक ग्राहक के लिए, उन्हें निवास प्रदाता से कमीशन मिलता है।
हालाँकि, जब से Wtt 2018 लागू हुआ है, तब से सेवा प्रदाताओं को सहयोग करने और Wtt से बचने के लिए जानबूझकर सेवाओं को अलग करने की अनुमति नहीं है। इसलिए इस आधार पर काम करने वाले संगठनों को अपनी गतिविधियों पर गंभीरता से विचार करना चाहिए। इन संगठनों के पास दो विकल्प हैं: वे अपनी गतिविधियों को समायोजित करते हैं, या वे Wtt के दायरे में आते हैं और इसलिए उन्हें परमिट की आवश्यकता होती है और वे डच सेंट्रल बैंक की निगरानी के अधीन होते हैं।
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[1] के. फ़्रीलिंक, टोएज़िच्ट ट्रस्टकांटोरेन इन नेदरलैंड , डेवेंटर: वोल्टर्स क्लूवर नेदरलैंड 2004।
[2] कामेरस्टुकेन II 2017/18, 34 910, 7 (नोटा वैन विजिजिंग)।
[3] कामेरस्टुकेन II 2017/18, 34 910, 7 (नोटा वैन विजिजिंग)।
[4] कामेरस्टुकेन II 2017/18, 34 910, 7 (नोटा वैन विजिजिंग)।
